企业所得税热点问题(2023年9月)

1、企业为职工支付的商业保险费，能否在企业所得税税前扣除？

答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 (中华人民共和国国务院令第512号)第三十六条规定，

除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费不得扣除。

2、企业承租固定资产（房屋、汽车等），发生的租金应如何在企业所得税前扣除?

答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定:

企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：

（1）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除，

（2）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。

3、企业为宣传本企业的产品或服务，通过第三方平台进行宣传，第三方平台公司收取的开票内容为信息推广服务费的支出，是作为信息服务费全额扣除，还是作为广告费和业务宣传费限额扣除?

答：一般情况下，企业为宣传本企业的产品服务或形象发生的支出属于广告费和业务宣传费支出。

企业通过第三方平台宣传本企业的产品或服务，虽然发票载明的内容为信息服务费，但由于实际是企业为了宣传本企业的产品或服务而发生的支出，因此应作为广告费和业务宣传费支出，在规定的比例内税前扣除。

4、企业2023年新购进的器具、设备，在计算应纳税所得额时如何扣除?

答：根据《财政部 税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税 (2018]54号)、《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》 (财政部 税务总局公告2021年第6号)以及《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告》 (财政部 税务总局公告2023年第37号) 文件有关规定

企业在2018年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;

超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》 (财税[2014] 75号)、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税 (2015] 106号)等相关规定执行。

上述所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

5、高新技术企业证书到期当年是否可以享受15%优惠税率?

答：根据《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第24号) 第一条规定

企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。

6、企业员工离职发放的一次性补偿金是否可以享受研发费用加计扣除?

答：根据《财政部国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税(2015] 119号) 规定

允许作为研发费用加计扣除的人员人工费用，包括直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费、住房公积金、以及外聘研发人员的劳务费用

企业员工离职发放的一次性补偿金不属于企业所得税工资薪金支出，不能作为研究开发费用加计扣除。

7、企业享受研发费用加计扣除是否需要在年报前先做备案？具体要带什么资料？

答：根据《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）第四条规定

企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。

企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件。

符合条件的可以按照《企业所得税优惠事项备案管理目录》（以下简称《目录》）列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。

第五条规定，主要留存备查资料由企业按照《目录》列示的资料清单准备，其他留存备查资料由企业根据享受优惠事项情况自行补充准备。

第六条规定，企业享受优惠事项的，应当在完成年度汇算清缴后，将留存备查资料归集齐全并整理完成，以备税务机关核查。

源：北京税务