1.“营业收入”发生额较大时，理论应发生工资薪酬。如，A100000表第1行“营业收入”超过300万元，而A105000表第14行“职工薪酬--账载金额列”为“0”，为疑点项。

2.收入与支出应该“真实”和“配比”。企业应当在确认产品销售收入、劳务收入等时，将已销售产品、已提供劳务的成本等计入当期损益。如，营业收入为0，营业成本>100000为异常。

3.A101010《一般企业收入明细表》第2行“主营业务收入”或第9行“其他业务收入”为负数，特别是第9行“其他业务收入”为负数。（备注：个别企业将财务报表上的“其他业务利润”直接填入年度申报表的“其他业务收入”）

另：《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。

4.A101010《一般企业收入明细表》第9行“其他业务收入”有数,其他业务成本为0，其他业务收入对应应该有其他业务成本。

5.《一般企业收入明细表》A101010第20行“政府补助利得”没填写，但A105000《纳税调整项目明细表》第8行“不征税收入”第4列“调减金额”有数。

6.调减了不征税收入但未调增不征税收入对应的支出：不征税收入调减的，对应不征税收入用于支出形成费用或者资产的折旧应该调增，如果未调增的，可能存在虚假申报的情形。

比对数据：企业所得税纳税申报表中《纳税调整项目明细表》中不征税收入的调减金额和不征收收入用于支出形成的费用的调增金额、资产折旧、摊销的调增金额。

7.企业所得税年度纳税申报表附表A102010《一般企业成本支出明细表》第26行“其他营业外支出”为有数，请核实是否属于资产损失申报范围、是否属于税前扣除范围。

8.《A104000 期间费用明细表》第25 行“其他”项目占比超过50%，是否存在未按项目准确归集并计算填报的情形。

9.除特定企业外，对于有收入且金额较大，但无任何费用的“零申报”期间费用明细表，应重新核其真实性、合理性，并正确填报。

10.重点关注企业所得税申报的营业收入与增值税当年累计申报销售额是否一致。如果企业所得税营业收入小于增值税销售额的，记得要具体分析是填报错误等非正常原因，还是会计核算、税会差异等正常原因。对于数字填报错误产生的两税营业收入差异，要及时更正申报，确保企业所得税收入总额申报完整。

11.发生盘盈固定资产（固定资产属于以前年度增加的），收入的完整性：会计按照以前年度损益调整处理，属于其他收入范围，应并入收入总额。

12.固定资产会计折旧年限长于税法规定的最低折旧年限的折旧：错误地对企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限的折旧进行纳税调减。企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，除税法另有规定外，其折旧应按会计折旧年限计算扣除。

源：小陈税务